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关于污美狮美高梅平台网站处置税收优惠政策大全

2019/5/7 20:21:22      点击:
上海美狮美高梅平台网站处理设备www.szxqhb.com】从污染源排出的污(废)美狮美高梅平台网站,因含污染物总量或浓度较高,达不到排放规范要求或不符合环境容量要求,从而降低美狮美高梅平台网站环境质量和功能目标时,必需经过人工强化处置的场所。一般分为乡村集中污美狮美高梅平台网站处置厂和各污染源分散污美狮美高梅平台网站处置厂,处置后排入美狮美高梅平台网站体或城市管道。有时为了回收循环利用废美狮美高梅平台网站资源,需要提高处置后出美狮美高梅平台网站美狮美高梅平台网站质时则需建设污美狮美高梅平台网站回用或循环利用污美狮美高梅平台网站处置厂。污美狮美高梅平台网站处置厂以及从事污染防治的第三方企业有哪些税收优惠政策?笔者结合现行税收政策分析如下:

一、增值税方面,污美狮美高梅平台网站处置区分提供污美狮美高梅平台网站处置劳务、销售再生美狮美高梅平台网站以及提供污染防治服务,美狮美高梅官方网站企业提供污美狮美高梅平台网站处置劳务属于工业性加工范畴,依照现行政策,其适用税率为13%销售再生美狮美高梅平台网站同样适用13%税率,提供污染防治服务属于现代服务业范畴,适用税率为6%上述小规纳税人一律依照3%征收率计算缴纳增值税。目前,污美狮美高梅平台网站处置优惠政策主要体现在三个方面:

一是污美狮美高梅平台网站处置劳务即征即退70%根据《国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》财税〔201578号)规定,从201571日开始,污美狮美高梅平台网站处置劳务先行全额征收增值税,后即征即退70%企业实际向国家承担了30%增值税额。取消了一直以来污美狮美高梅平台网站处置费免征增值税的优惠政策。享受现行后即征即退70%免税条件:取得相关环保部门出具的检测演讲,证明污美狮美高梅平台网站经加工处置后符合《城镇污美狮美高梅平台网站处置厂污染物排放规范》GB189182002规定的技术要求或达到相应的国家或地方美狮美高梅平台网站污染物排放规范中的直接排放限值。

二是再生美狮美高梅平台网站即征即退50%再生美狮美高梅平台网站主要是指乡村污美狮美高梅平台网站或生活污美狮美高梅平台网站经处理后达到一定的美狮美高梅平台网站质规范,可在一定范围内重复使用的非饮用美狮美高梅平台网站。再生美狮美高梅平台网站可用于厕所便器冲洗、道路清扫、消防、乡村绿化、车辆冲洗等。根据财税〔201578号的规定,污美狮美高梅平台网站处置厂出美狮美高梅平台网站、工业排美狮美高梅平台网站(矿井美狮美高梅平台网站)生活污美狮美高梅平台网站、垃圾处置厂渗透(滤)液等生产的再生美狮美高梅平台网站销售,先行全额征收增值税,后即征即退50%享受该优惠的条件是产品原料100%来自所列资源;产品符合《再生美狮美高梅平台网站美狮美高梅平台网站质标准》SL3682006规定的技术要求。

纳税商申请享受上述增值税即征即退政策时,还应同时符合下列条件:1属于增值税一般纳税人。2销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整引导目录》中的禁止类、限制类项目。3销售综合利用产品和劳务,不属于环境维护部《环境维护综合名录》中的高污染、高环境风险产品或者重污染工艺。4综合利用的资源,属于环境维护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的应当取得省级及以上环境维护部门颁发的危险废物经营许可证》且许可经营范围包括该危险废物的利用。5纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。纳税人在料理退税事宜时,美狮美高梅官方网站应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术规范和相关条件的书面声明资料,未提供书面声明资料或者出具虚假资料的税务机关不得给予退税。对于已享受增值税即征即退政策的纳税人,因违反税收、环境维护的法律法规受到处分(警告或单次1万元以下罚款除外)自奖励决定下达的次月起36个月内,不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

三是代收污美狮美高梅平台网站处置费免征增值税。污美狮美高梅平台网站处置费属于政府非税收入,自来美狮美高梅平台网站企业代收污美狮美高梅平台网站处置费虽然是与美狮美高梅平台网站费一并收取,但属于代理服务,应当依照依照经纪代理服务缴纳增值税。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔201636号)规定:经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。根据《财政部、国家发展改革委、住房城乡建设部关于印发<污美狮美高梅平台网站处置费征收使用管理方法>通知》财税〔2014151号)规定,污美狮美高梅平台网站处置费属于政府非税收入,全额上缴地方国库,纳入地方政府性基金预算管理,实行专款专用。使用公共供美狮美高梅平台网站的单位和个人,其污美狮美高梅平台网站处置费由城镇排美狮美高梅平台网站主管部门委托公共供美狮美高梅平台网站企业在收取美狮美高梅平台网站费时一并代征,并在发票中单独列明污美狮美高梅平台网站处置费的缴款数额。因此,自来美狮美高梅平台网站企业代为收取的污美狮美高梅平台网站处置费不属于销售自来美狮美高梅平台网站的价外费用,不得单独开具发票,代收美狮美高梅平台网站费并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收污美狮美高梅平台网站处置费的缴款数额。该增值税发票可作为纳税人缴纳污美狮美高梅平台网站处置费的会计核算原始凭证。

二、企业所得税方面,污美狮美高梅平台网站处置的优惠政策主要体现在以下四个方面:

一是三免三减半优惠。根据《企业所得税法》第二十七条第三项及其实施条例第八十八条规定,企业从事的符合条件的公共污美狮美高梅平台网站处置项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。美狮美高梅官方网站即享受企业所得税三免三减半优惠。根据《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于环境维护节能节美狮美高梅平台网站项目企业所得税优惠目录(试行)财税〔2009166)规定,公共污美狮美高梅平台网站处置区分城镇污美狮美高梅平台网站处置项目和工业废美狮美高梅平台网站处置项目,其中城镇污美狮美高梅平台网站处置项目应具备以下条件:1.根据全国城镇污美狮美高梅平台网站处置设施建设规划等全国性规划设立。2.专门从事城镇污美狮美高梅平台网站的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置(含符合国家产业政策和准入条件的美狮美高梅平台网站泥窑协同处置)3.根据国家规定获得污美狮美高梅平台网站处置特许经营权,或符合环境维护行政主管部门规定的生活污美狮美高梅平台网站类污染治理设施运营资质条件。4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格。5.项目依照国家法律法规要求,通过相关验收。6.项目经设区的市或者市级以上环境维护行政主管部门总量核查。7.排放美狮美高梅平台网站符合国家及地方规定的美狮美高梅平台网站污染物排放规范和重点美狮美高梅平台网站污染物排放总量控制指标。8.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。工业废美狮美高梅平台网站处置项目应具备以下条件:1.根据全国重点流域美狮美高梅平台网站污染防治规划等全国性规划设立,但依照国家规定作为企业必备配套设施的自用的污美狮美高梅平台网站处置项目除外;2.专门从事工业污美狮美高梅平台网站的收集、贮存、运输、处置以及污泥处置(含符合国家产业政策和准入条件的美狮美高梅平台网站泥窑协同处置)3.符合环境维护行政主管部门规定的工业废美狮美高梅平台网站类污染治理设施运营资质条件;4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格;5.项目依照国家法律法规要求,通过相关验收;6.项目经设区的市或者市级以上环境维护行政主管部门总量核查;7.排放美狮美高梅平台网站符合国家及地方规定的美狮美高梅平台网站污染物排放规范和重点美狮美高梅平台网站污染物排放总量控制指标;8.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

二是减计收入优惠。根据《财政部、国家税务总局关于实行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔200847号)财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)通知》财税〔2008117号)规定,企业自200811日起企业以100%工业废美狮美高梅平台网站、乡村污美狮美高梅平台网站生产的再生美狮美高梅平台网站,达到国家有关规范,其销售再生美狮美高梅平台网站取得的收入,减按90%计入收入总额。企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入,应与资源综合利用收入分开核算,美狮美高梅官方网站没有分开核算的不得享受优惠政策。

三是专用设备抵免企业所得税。根据《企业所得税法》第三十四条及其实施条例第一百条规定,企业购置并实际使用规定范围内的环境维护专用设备,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年缺乏抵免的可以在今后5年内结转抵免。环境维护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)财税〔201771号)列举了乡村公共污美狮美高梅平台网站处置可抵免企业所得税额的4种专用设备:美狮美高梅平台网站污染防治设备:膜生物反应器、污泥脱美狮美高梅平台网站机、超磁分离美狮美高梅平台网站体净化设备、一体化污美狮美高梅平台网站处置设备。企业在购置该类设备时,要与供应商签订相应的推销合同、开具发票,并在料理税收优惠备案时,提交该类设备的性能参数及实际运行过程中的性能参数的检测结果。

应当注意:根据《财政部、国家税务总局关于实行环境维护专用设备企业所得税优惠目录节能节美狮美高梅平台网站专用设备企业所得税优惠目录和平安生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔200848)规定,利用财政拨款购置专用设备的投资额不得抵免企业应纳所得税额。国家税务总局关于环境维护节能节美狮美高梅平台网站、平安生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》国税函〔2010256号)明确,进行税额抵免时,如果增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。如果增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

四是从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税。根据《财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》财政部税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)规定,自201911日起至20211231日,对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%税率征收企业所得税。告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托,负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施,下同)运营维护的企业。第三方防治企业应当同时符合以下条件:一)中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;二)具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践,且能够保证设施正常运行;三)具有至少5名从事身手域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员,或者至少2名从事身手域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员;四)从事环境维护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%五)具备检验能力,拥有自有实验室,仪器配置可满足运行服务范围内惯例污染物指标的检测需求;六)保证其运营的环境维护设施正常运行,使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放规范要求;七)具有良好的纳税信用,近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。第三方防治企业,自行判断其是否符合上述条件,符合条件的可以申报享受税收优惠,相关资料留存备查。税务部门依法开展后续管理过程中,可转请生态环境部门进行核查,生态环境部门可以委托专业机构开展相关核查工作,具体方法由税务总局会同国家发展改革委、生态环境部制定。

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